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若何加强审计风险管理

时间:2019-05-01    点击: 次    来源:搜集转载    作者:佚名 - 小 + 大年夜

[摘要]随着市场经济的生长,市场运营风险的加重,审计风险亦日趋凹陷。人们对审计的希冀越来超高,审计职业的义务也愈来愈大年夜,社会经济生活的复杂性和不肯定性增长了审计的难度,照应产生了必定的审计风险。若何加强审计风险管理,有效控制和躲避审计风险,进步审计质量,使审计在保护市场经济次序方面起到应有的感化,已成为职业界存眷的热点成绩。
人类纪元开端进入21世纪,随着信息技巧的一日千里和经济全球化的生长,使本钱的跨地区活动、金融衍生对象的创新、经济交易行动等渐趋复杂化,于此背景下公司管理层作弊的动机再次昂首:2001年事尾美国安然公司涉案讹诈金额6亿美圆,导致全部美国企业界遭受了“ 信用地动” 的困扰。2002年3月11日,美国证券交易委员会开端对世通公司停止查询拜访, 查明的讹诈金额高达38亿美元,远远高于安然公司。但是美国施乐公司的作弊案则使上述两家公司皆相形见绌五年虚报营业支出60亿美元,惊爆于世。于此照应,2002年8月31日,世界五大年夜管帐师事务所之一的安达信(安然的核数师)在美国芝加哥总部宣布自愿放弃并撤消其作为自力核数师的资格,至此原世界第一大年夜的管帐师事务所正式闭幕。国际审计准绳第6号《风险评价和外部控制》指出:审计风险是指审计师对含有重要缺点的财务报表表示不恰当审计看法的风险。
中国注册管帐师协会在1996岁尾公布的《自力审计详细准绳第9号--外部控制和审计风险》中对审计风险定义为:所谓审计风险是指管帐报表存在严重年夜缺点或漏报,而注册管帐师审计后发表不恰当审计看法的能够性。可见,我国自力审计准绳对审计风险的定义与国际审计准绳中对审计风险的定义是基本相同的。wWW.relunwen.cOM由于审计所处的情况日趋复杂,审计所面对的义务日趋艰苦;审计也需支撑本钱效益准绳。这些缘由的存在决定了审计过程当中存在审计风险。这在客不雅上请求注册管帐师留意风险存在的能够性,并采取照应办法尽可能防止风险和控制风险。
(一)必定性;只能减弱,但永久也清除不了;
(二)潜伏性;只要在缺点构成并经过证明后才能表现出来;审计义务的存在是构成审计风险的一个根本身分,假设审计人员在执业上不受任何束缚,对本身的任务成果不承当负何义务,就不会构成审计风险,这就决定审计风险在一准时代里具有潜伏性。
( 三) 成心性; 并不是审计人员成心所为;
(四)并存性;固有风险,检查风险和控制风险同存在于一个审计过程当中;
(五)弗成计量性;审计风险弗成确切量化;
(六)可控性。可采取有效的加办法停止控制。美国注册管帐师协会发布的第47号审计标准解释中提出了审计风险模型:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险可见,审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
(一)固有风险指在不推敲被审计单位相干的外部控制政策或法式榜样的情况下,其管帐报表上某项认定产生严重年夜错报的能够性。它是自力于管帐报表审计以外存在的,是注册管帐师没法改变其实际程度的一种风险。固有风险有以下几个特点:
1.固有风险程度取决于管帐报表关于营业处理中的缺点和作弊的敏感程度。营业处理中的错弊惹起报表掉实的越多,固有风险越大年夜,反之,固有风险越低。经济营业产生成绩的能够性越大年夜,固有风险程度越高;反之则越小。就是说,关于不合的营业,固有风险程度也不合;2.固有风险的产生与被审计单位有关,而与注册管帐师有关。管帐师没法经过过程本身的任务来降低固有风险,只能经过过程须要的审计法式榜样来分析和断定固有风险程度;
3.固有风险程度受被审计单位外部运营情况的直接影响。被审单位外部运营情况的变更会惹起固有风险的增大年夜。例如,由于科技的进步会使被审计单位的某些产品过时,这就带来了存货计价能否精确的风险;
4.固有风险自力存在于审计过程当中,又客不雅存在于审计过程当中,且是一种相对自力的风险。这类风险程度的大年夜小须要经过注册管帐师的认定。
(二)控制风险是指被审计单位外部控制未能及时防止或发明其管帐报表上某项错报或漏报的能够性。同固有风险一样,审计人员只能评价其程度而不克不及影响或降低它的大年夜小。控制风险有以下几个特点:
1.控制风险程度与被审计单位的控制程度有关。假设被审计单位的外部控制制度存在重要的缺点或不克不及有效地任务,那么错弊就会进入被审计单位的财务报表体系,由此产生了控制风险;
2.控制风险与注册管帐师的任务有关。同固有风险一样,注册管帐师没法降低控制风险,但注册管帐师可以根据被审计单位相干部分的外部控制的健全性和有效性格况,设定必定控制风险的,筹划估计程度;
3.控制风险是审计过程当中一个自力的风险。控制风险自力存在于审计过程当中。这类风险与固有风险的大年夜小有关。它是被审计单位外部控制制度或程度的有效性的函数。有效的外部控制将降低控制风险,而有效的外部控制将增长控制风险。由于外部控制制度不克不及完全包管防止或发明一切错弊,是以,控制风险弗成能为零,它必定会影响终究的审计风险。

(三)检查风险指注册管帐师经过过程预定的审计程度未能发明被审计单位管帐报表上存在的某项严重年夜错报或漏报的能够性。检查风险是审计风险峻素中唯一可以经过过程注册管帐师停止控制和管理的风险峻素。其特点是:
1.它自力地存在于全部审计过程当中。不受固有风险和控制风险的影响。
2 . 检查风险与注册管帐师任务直接相干。审计人员在履行审计项目中应起首评价固有风险和控制风险。根据固有风险和控制风险的综合程度,肯定检查风险从而肯定本质性测试的范围和重点。检查越高,请求搜集的证据越多,反之就越少。
(一)固有风险的评价评价固有风险应推敲的身分很多,有企业外部的,也有企业外部的,本文可归结以下几个身分:
1.被审计单位的外部情况身分。如运营情况、政策及规章制度等。
2.被审计单位的营业运营性质。
3.被审计单位的财务状况及运营管理方面的特点。
4.轻易产生错报的财务报表项目。
5.轻易遭受损掉或被调用错记漏记的交易和事项。根据以身分,注册管帐师在评价有风险水平常平凡平日采取比较守旧的立场,其目标是降低终究的审计风险程度。
(二)控制风险的评价控制风险程度的大年夜小,受两方面身分的制约:一方面是外部控制构造的设计风险,另外一方面是外部控制构造运转的风险。在实际中,假设审计人员发明被审计单位外部控制非常脆弱或控制不克不及有效运转,审计人员可将控制风险估计为100%,直接停止本质性测试。
(三)检查风险实在其实定审计风险的三要素,即固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系可用以下方法表示:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计人员在接收客户审计时就应对审计风险停止评价,即肯定接收该审计项目标审计人员所需承当的风险的大年夜小,然后将评价的风险程度与估计可接收的总审计风险程度比较, 从而决定能否接收客户。审计实际中,审计总风险实在其实定还没有同一的、专门的实际为根据,审计人员常常凭经历普通把总审计风险定为5%。认为整体中只要5%的能够出现误差,这是可以接收的。在总风险程度肯定的情况下,可肯定检查风险。即:检查风险=总审计风险/固有风险-控制风险然后, 审计人员可根据检查风险的高低,决定本质性测试的时间、性质和范围。若可接收的检查风险程度越低,那么限制检查风险达到这一程度所需的证据数量就越多,审计人员可在期末以余额测试为主搜集较多证据,不然可以较小样本较少证据停止审计。注册管帐师在肯定审计法式榜样的性质、时间和范围时应推敲重要性与审计风险之间的反向关系,来降低控制风险,从而招致降低总审计风险。
(一)外部情况的影响;这主如果指由于审计本身某种缘由对风险构成产生的影响。如: 审计人员专业才能构成的任务掉误,不良职业品德招致的风险程度上升;审计人员要取证和选用证据上,都存在很多不肯定身分,假设取证审计取证不充分,证明不力,其结论也就不用定公道;和纯真寻求支出,愿意供给虚假申报构成的审计风险等;还有审计操作不标准,审计法式榜样脱节,主不雅臆断,凭经历干事,就增长了审计的掉误率。
(二)外部情况的影响:这主如果指社会情况,经济情况,司法情况的影响。
(三)审计办法及技能的影响
1.审计办法形式滞后的影响。
2.抽样审计误差的影响。
3.审计操作不标准的影响。
六、审计风险的防备与控制起首, 面对审计风险应采取分析性对策。其次, 控制审计风险应采取主动性对策。最后,躲避审计风险应采取技巧性对策。
参考文献
[1]《外部审计风险:值得存眷的话题》中国审计报2003年4月29日
[2]《审计风险分类及相互关系研究》审计文摘2002年第六期
[3]《审计学》段金铭、张永园、叶忠明主编首都经贸大年夜学、中国农业大年夜学出版社
[4]《注册管帐师通信》代写论文1998.5

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