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论企业外部控制活动的审计评价标准

时间:2019-05-01    点击: 次    来源:搜集转载    作者:佚名 - 小 + 大年夜

摘 要: 外部控制是现代企业停止宏不雅调控和微不雅管理的重要手段, 企业外部控制任务展开情况, 将直接影响乃至决定企业的生计和可持续生长, 所以必须完美内控审计。 企业外部控制审计的内容重要分为外部财务管帐控制和外部临盆运营管理控制制度的审计。 现阶段, 企业外部控制审计还存在很多成绩, 为了有效停止外部控制审计, 必须建立一个相对迷信的审计评价标准。
一、 外部控制审计的含义
内控审计是一种自力、 客不雅的包管和咨询活动, 其目标是增长组织的价值和改良组织的运营, 它是一项经过过程体系、标准的办法评价和改良组织的风险管理, 控制和管理过程的有效性, 赞助组织完成其目标的管理活动。外部控制审计是由企业外部自设的审计机构和人员, 按照迷信的标准和须要的法式榜样, 对地点企业外部控制建立和履行的有效性及直接影响其有效性的身分, 实施审核检查和评价的审计活动。实施外部控制审计, 可以揭穿和评价企业外部控制各环节、 各范畴和各层次的弊病和成绩, 并提出改进和调剂办法,从而促进企业各项外部控制活动的安康运转, 进步临盆运营活动的效力和后果, 加强财务申报的靠得住性, 保证企业各类资产和各项家当的安然完全, 进步企业经济核算质量和管理程度, 并为企业制订新的生长筹划及管理决定计划供给迷信的根据。审计是经济监督的范畴, 外部控制是管理的范畴。随着审计的生长, 二者有着密切的关系。一方面, 现代审计是在审查过程当中积极分析偏离目标的缘由, 归根究竟是对外部控制制度的审查; 另外一方面, 内控制度的严密程度决定管帐信息质量, 影响审计人员的任务质量和效力。wwW.relunwen.COM内控制度的充分发挥有赖于外部审计, 从本质上看, 外部审计是外部控制制度的一种特别情势。
2、 外部控制审计近况
(一)企业内控审计的内容1.外部财务管帐控制审计。其内容包含: 授权赞成控制;职务分别控制, 即资产的保管与管帐分别、 经济营业的履行和记录与赞成分别、 资产的保管与账实查对分别; 管帐记录控制分别; 实务控制; 外部考察控制等外容。2.外部临盆运营管理控制制度审计。其内容包含筹划控制、 临盆控制、 质量控制、 物质产品存量控制和营销营业控制等。经过过程对外部管帐控制和临盆运营管理控制制度的建立健全到履行情况等环节的审查, 找生产生隐患和弊病的脆弱环节, 进而肯定审查的范围、 重点和办法。(二)企业内控审计存在的成绩很多审计人员认为审查内控制度是多余的, 没有多大年夜的感化, 也没有须要, 熟悉不到内控不完美对企业的影响, 担心审查内控制度会存在较大年夜风险; 有些企业外部无成文的内控制度或内控制度不健全, 不敷迷信公道, 或在实际操作中不卖力履行, 无章可循, 有章不循; 有些企业原本的外部控制制度曾经不适应情势的生长, 形同虚设, 流于情势; 审计人员义务心不强, 未经过深刻的查询拜访分析, 得出的审计成果有能够存在严重年夜漏掉。 正是由于上述成绩的存在, 有须要精确处理内控审计, 建立一套合适我国国情, 卓有成效的审计评价标准。

3、 企业外部控制活动的审计评价标准
(一)企业外部控制活动的审计评价标准必备身分分析1.从组织构造角度来看在全部管理体系中, 组织构造是管理活动的载体, 也是内控的重要载体。恰当的组织构造, 应当符合本企业的临盆运营特点、 企业范围、 企业文明及生长近况、 企业生长外部情况、 企业的文明背景等。应当在充分分析上述身分的基本上,公道设置组织体系, 对各个机构和岗亭, 分清权力与职责, 做到各个环节都有照应的机构和人员担任。制订严格的规章制度和公道的营业流程, 使每个员工都各尽其责; 明白各个机构之间的相互牵制、 相互促进的关系, 使每项营业处理都是由两个或两个以上的机构或岗亭在相互调和、相互促进、相互制约中完成。2.从企业员工本质角度来看企业的全部员工是本企业外部控制有关方面的塑造者,其敬业精力, 营业才能与任务技能、 创新才能等决定着外部控制能否有效。企业要从本身的运营特点、 员工本质、 外部情况等方面推敲, 在员工录用、 职业品德教导与营业培训、 岗亭轮换等方面, 明白建立有效机制, 进步员工本质, 使其适应企业的外部控制制度。员工既是控制客体又是控制主体, 优胜的企业文明可以将企业独有的价值不雅念、情况氛围作为手段, 催促员工自我束缚、 加强企业的凝集力, 在宽松的情况中充分发挥员工的积极性和创造性, 是以, 积极向上的企业文明关于进步员工的主不雅能动性和本身本质是很有赞助的。3.从信息化角度来看要有效完成外部控制, 必须精确、 及时并最大年夜限制地获得和应用来自企业外部与本企业有关的市场、 技巧、 管理等方面的信息, 要在企业外部停止纵向与横向的信息有效传递。 高管层要向员工提出各自的信息职责和实施请求, 每个组织和员工都懂得本身在信息传递中的地位, 全部企业要具有自下而上、 自上而下与横向传递有关信息的有效门路和机制。 只要如许, 才能为有关管理当局和员工建立、 完美外部控制制度与企业文明供给须要且尽能够充分的根据。4.从风险管理角度来看任何企业在运营过程当中都弗成防止地存在运营风险和财务风险, 及时猜想和发明风险, 可以采取办律例避风险, 防止或增添损掉, 乃至可以将风险转化为机会。企业要赓续发明外部控制各环节潜伏或浮现的风险, 并采取办法停止有效的管理, 这是对内控其他要素的再控制。因而可知, 迷信的风险管理可以促进内控体系的完美。5.从赏罚机制角度来看有效的赏罚机制可使企业的外部组织、 岗亭乃至全体的行动保持与企业目标分歧。第一, 针对不合的组织和岗亭,要有不合的考察究法, 关于任务事迹辨别等级, 赐与经济性和非经济性的赏罚; 第二, 组织员工参与目标制订, 细化各级目标, 使员工在任务中发挥才干, 充分完成各级目标; 第三,要制订迷信公道的财务政策、 管帐政策和费用政策, 根据实际情况, 将财务政策详细化并严格履行, 促进运营目标的完成; 第四, 经过过程及时、 体系、 迷信的搜集、 处理、 存储、 输入与企业运营活动有关的统计数据, 特别是供给迷信的监督、 预警、中断旌旗灯号, 为有关方面的决定计划供给迷信的根据; 最后, 每项经济活动和管理活动, 不管是浅显员工照样高管层, 都必须做到权责明白, 授权公道, 权责要高度分歧而不是相互分别。(二)自创国外经历, 完美我国际控审计评价标准审计人员对外部控制停止评价的目标在于肯定被审计单位外部控制的完美性和靠得住性, 以便决定对它的依附程度, 提出按原审计筹划停止, 或对原定筹划停止修改的结论。从而在审计任务中对被审计单位财务活动的自我防备和改正错弊才能, 做出外部控制风险的审计评价。我国现阶段, 应当自创国外先辈的经历, 结合我国实际国情, 渐渐制订出一套符合实际的企业外部控制活动的审计评价标准。1.“ 标准形式” 的评价标准我国最高审计机关制订的评价准绳, 重要从两方面停止评价: 一是根据相干外部控制制度的设置情况, 作出健全或部分健全、 不健全的评价; 二是根据相干外部控制的履行情况, 作出有效或部分有效、 有效的评价。评价外部控制制度的健全性包含以下几个方面: 起首, 重视体系性。对人、 财、 物、信息这些要素及时控制; 对资金活动的各环节, 供产销各环节停止控制; 最重要的是体系性控制既要包含运营活动的控制, 又要包含管理活动的控制。其次, 重视迷信性。外部控制的内容必须迷信公道, 符合客不雅迷信规律, 办法合适, 权责明白。再次, 重视层次性。像企业组织构造一样, 内控必须要有层次性, 纵向横向的层主要清楚, 高低级既要有合营的准绳和请求, 又要有各部分各自专项的办法和办法。最后, 重视调和性。调和性请求外部控制目标与企业全体目标的分歧性;不合层次的外部控制要高低连接分歧; 同一层次的内控不克不及相互抵触和抵触。评价外部控制制度的有效性包含以下几个方面: 一是履行情况。本质上是对控制主体的本质和经历状况, 可否达到控制效能的评价。 二是效益的考察。 建立内控的终究目标就是要进步企业的经济效益, 每项内控的评价标准都要重视效益性, 各控制点相互制约、 相互促进、 改良管理、 纠错防弊。2.“ 幻想控制形式” 的评价标准“ 幻想控制形式”的标准是根据审计人员的经历来设定的, 须要审计人员综合推敲各方面的身分和经历积聚。西方国度审计在较长时代实际经历总结的基本上, 建立了一套比较通用的幻想控制形式, 作为评价该行业内控的标准。我国审计人员经过经久摸索, 也初步制订了一套合适我国的典范的、 较健全的、 可行性较强的控制形式, 作为现有的内控评价标准。如财务处理控制体系、 泉币资金控制体系、 结算营业外部控制体系、 临盆制造和发卖本钱外部控制体系、 固定资产和递延资产及有形资产的外部控制体系、 投筹资的外部控制体系、 计算机管理外部控制体系等。综上所述, 外部控制是社会经济生长到必定阶段的产品, 随着社会主义市场经济的赓续完美, 客不雅上更显示出建立和完美外部控制制度的急切性。正是基于外部控制制度的重要实际意义和感化, 加倍凸显了内控审计活动的重要性。是以, 必须展开企业内控审计, 而有效停止内控审计, 就必须建立一个相对迷信的评价标准。
参考文献:
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[5] 周昊宇.试论企业外部控制活动的审计评价标准[j].审计研究, 2003.

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