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基于计谋体系的审计风险模型研究

时间:2019-05-01    点击: 次    来源:搜集转载    作者:佚名 - 小 + 大年夜

【论文关键词】计谋体系;审计风险模型;风险导向

  【论文摘要】与传统的风险导向审计技巧不合,计谋体系基本审计风险模型将体系实际和计谋管理实际更广泛的导入到现代风险导向审计办法体系当中。这类创新的审计形式,具有审计视角前瞻性;审计技巧多元化和审计法式榜样体系性等核心优势。 
   
  
   
  1计谋体系视角下审计风险形式的内涵 
  计谋体系风险审计形式(strategic-systems risk-based audit approach model),又被称为现代风险导向审计技巧。它以审计实际、体系实际和计谋管理实际为指导,经过过程“自上而下”和“自下而上”相结合审计思路完成审计任务。试图从企业的计谋分析动手,经过过程“运营风险透视—事迹评价逐一管帐报表残剩风险分析—本质性测试的时间、范围和性质实在其实定”的思路,将被审计客户管帐报表严重年夜错报风险与企业运营风险分析慎密结合起来。这类全新的形式定义审计风险模型为:审计风险=严重年夜错报风险×检查风险。个中严重年夜错报风险(risk of material misstatement)是指管帐报表审计存在错报的能够性,它包含两个层次:管帐报表全体层次(overall financial statement level)和认定层次(assertion level)。管帐报表全体层次风险重要指计谋运营风险。WWw.relunwen.COm计谋运营风险是管帐报表全体不克不及反应企业运营实际情况的风险。这类风险重要源于企业客不雅存在的运营风险或企业高层通同作弊、虚拟交易。管帐报表层次严重年夜错报风险平日与控制情况有关,并与管帐报表全体存在广泛接洽,能够影响多项认定,但难以限于某类交易、账户余额、列报与表露的详细认定。把计谋风险融入现代审计模型,可建立一个更周全的审计风险分析框架。 
  认定层次风险指交易种别、账户余额、表露和其他相干详细认定层次的风险,包含传统的固有风险和控制风险。认定层次的错报重要指经济交易的事项本身的性质和复杂程度产生的错报,企业管理当局由于本身的熟悉和技巧程度形成的错报,和企业管理当局部分和个他人员作弊。新的审计风险模型是随着审计情况和审计实际的生长应运而生的,更符合审计的实际任务情况,有益于注册管帐师履行风险评价法式榜样。 
   
  2 计谋体系视角下审计风险形式的核心优势 
  传统的风险导向审计不是一种新的审计方法,它只是将审计风险模型应用于制度基本审计当中,并以此指导审计任务停止审计风险控制;现代风险导向审计是一种全新的审计方法,它是审计技巧办法在体系实际和计谋管理实际上的严重年夜创新,在此基本上的审计风险模型有以下核心优势: 
  2.1 审计视角的前瞻性 
  计谋体系风险基本审计形式(strategic-system risk-oriented audit approach model),是种广元化的风险控制技巧,而传统的风险导向审计技巧是种狭义的“管帐视角”(accounting lens)。新的审计视野由以往存眷外部控制和详细认定层次风险扩大年夜到汗青沿革、公司管理构造、生长计谋、企业情况等宏不雅方面,从企业的运营计谋分析动手,将被审计单位的情况身分与严重年夜错报风险接洽起来,请求审计师应当从更高视角去核阅被审计客户的运营风险,从泉源上寻觅滋长管帐作弊的各种迹象,最大年夜限制地辨认被审计客户管帐报表中的严重年夜错报成绩。
  计谋体系视角审计风险模型的假定条件是:假设被审计客户的计谋制订与实施中存在成绩,或许是运营环存在马脚,在激烈的市场竞争情况下,其运营事迹很能够下滑。面对严格的市场监管和社会公众的公道预期,被审计客户的管理高层为了可以或许瞒天过海,常常会最大年夜限制地掩盖其倒霉的运营成绩。在这类情况之下,自力审计师所面对的审计风险是很高的,而计谋体系风险基本审计形式它试图从企业运营风险的分析动手,周全分析被审计客户能够存在的各类成绩,可以捉住成绩的本质与关键地点,从而可以防止审计人员均衡用力而全日劳累于有效力的账表审计当中。 


  2.2 审计技巧的多元性 
  与传统风险导向审计技巧不合,计谋体系风险基本审计形式它不只重视传统的审计技巧,并且重视全新的审计技巧。固然传统的风险导向审计也采取分析性复核法式榜样,但它常常只重视与企业管帐报表相干的财务目标分析,而很少停止非财务目标分析,是以,传统风险导向审计技巧不管从深度上,照样广度上,均劣于现代风险导向审计技巧。计谋体系风险基本审计形式的优势在于: 
  (1)计谋成绩分析技巧。计谋分析主如果客户外部情况和外部条件分析,自力审计师可以采取四个情况身分(pest)分析技巧和波特(porter)分析技巧,对客户的计谋风险停止综合评价,构成对行业利润的公道预期; 
  (2)运营风险分析技巧。自力审计师可以采取价值链(vca)分析技巧、波士顿(bcg)分析技巧和机会、威逼、优势与优势(swot)分析技巧,对客户的运营事迹构成公道预期; 
  (3)事迹评价技巧。自力审计师可以采取均衡积分卡(bsc)和标杆管(benchmarking)分析技巧,对客户的运营事迹停止整体评价; 
  2.3 审计资本的效力性 
  计谋体系风险基本审计形式的重要价值在于进步自力审计师发明被审计客户管帐报表中存在的严重年夜错报行动,其根本内核是要将自力审计师的重要精力放在高风险范畴。自力审计师的精力是无限的,他们弗成能对被审计客户的一切账表材料停止逐一地审核,何况即使如许,自力审计师也有能够发明不了管帐报表中的成绩。自力审计师只能做到公道的估计和确信,而不该该对管帐报表的真实性做出相对的包管。而现代风险审计形式的根本思路将自力审计师所存眷的成绩前移,试图在增长运营计谋风险分析的本钱同增添本质性测试的法式榜样的本钱之间停止衡量。毕竟何种后果最好,还有待于进一步的实证考验。然则有一点可以肯定,计谋体系风险基本审计形式可以赞助自力审计师在制订审计计谋之前公道评价被审计客户的运营风险,将审计精力分派到高风险环节,进步审计资本的效力。因而可知,计谋体系风险审计基本形式它请求自力审计师周全晋升专业胜任才能,密切的存眷客户的运营风险,做到审计资本的有效整合,以进步自力审计师的价值。 
   
  参考文献: 
  [1]张龙平,聂曼曼,试论新风险模型的实际进步与应用,审计研究,2005. 
  [2]胡春元,风险基本审计,西南财经大年夜学出版社,2001年 

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