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审计运营风险控制体系的天性性能研究

时间:2019-05-01    点击: 次    来源:搜集转载    作者:佚名 - 小 + 大年夜

【论文关键词】审计运营风险;审计风险管理;审计风险模型

  【论文摘要】起首阐述了审计风险管理的普通性实际,然后针对日趋减轻的审计运营风险评论辩论了审计运营风险控制体系的构建。 

   
  1 建立审计运营风险控制体系的须要性 
  为了适应在审计职业界出现的变更,例如竞争加重、诉讼爆炸和客户运营行动的复杂程度的增长,在当今的情况下管帐师事务所的目标包含对审计运营风险和审计风险的有效控制。威望的指导机构也熟悉到了这两种风险之间的接洽性。例如,审计准绳委员会(asb)曾经发布指导要经过过程客户接收和保存的政策和法式榜样来建立和保持有效的审计质量控制。别的,公共监督委员会(pob)强调有效的审计运营风险评价对客户接收和保存决定计划的重要性和这类评价对审计测试的性质、时间和范围的能够的影响。例如,pob建议“管帐师事务所要推敲采取完美的、计算机化的体系来肯定触及定性和定量身分的营业风险,包含一项针对潜伏的损掉或关于企业、它的一切者和管理者的其它的信息的研究,还有推敲将这些体系与他们的审计任务相结合。为了适应审计情况和专业指导方面的这些变更,管帐师事务所应当赓续改进审计营业各个阶段的质量控制法式榜样,包含在客户接收和保存决定计划中的风险管理。技巧进步和互联网的生长为这些法式榜样的持续改进供给了便利。新技巧为在本钱效益的基本上搜集和分享信息供给了能够性,如许可使审计专业人员更便于监控客户、行业和市场数据。例如,数字化的法式榜样降低了搜集和分析数据的本钱,从而便于对风险评价和审计质量控制法式榜样实在其实认和改进。Www.relunwen.cOm别的,计算机的便携性、增长的存储才能、有线和无线搜集和加强的对审计专业范畴的数据的计算和读写才能,使得数据可以在偏僻的地点搜集起来今后传送到中心数据库以供检查和分析。 
  在风险管理战略和法式榜样上的赓续改进是审计情况、专业指导和信息技巧改变的必定成果。由于从之前的风险管理中汲取了经历和新的信息技巧为本钱效益准绳条件下的数据搜集和知识共享供给了机会,管帐师事务所如今可以更快速地改变他们的风险管理战略和法式榜样以改进他们在客户组合选择方面的决定计划剖断。在明天静态的、复杂的经济情况下有效的客户组合风险管理对管帐师事务所经久的财务成功和逢迎广泛的公众好处须要都是相当重要的。本文所评论辩论的风险控制体系就是要为管帐师事务地点客户接收和保存的风险评价和管理方面和在全事务所范围内对审计客户组合的审计运营风险的分析供给赞助。 
   
  2 审计运营风险控制体系的构建 
  有效的审计运营风险评价须要为审计营业获得两个方面的信息:第一、客户及其地点行业的独特的特点,例如企业所处的行业情况、财务状况、管理层的品德和控制情况;第2、营业的预期收益性,这要同时推敲将审计风险降到可接收程度所要采取的一系列法式榜样的本钱和与残剩的审计运营风险相干的附加本钱,例如诉讼和荣誉本钱。在明天充斥竞争的审计办事市场上,审计人员面对着审计收费降低的压力。是以,管帐师事务所的经久盈利性依附的是公司收回全部审计本钱的才能,包含与审计运营风险相干的本钱。审计人员对运营风险停止管理起重要做的是要将客户的独特的特点和根据这些特点所能预感到的全部本钱综合起来停止评价。
  在评价审计风险和估计初始审计本钱以后,审计人员管理审计风险的办法有:第一、风险躲避,拒绝接收高风险客户;第2、风险清除,对剖断为风险程度处于弗成接收的高程度的客户不予保存;第3、风险降低一经过过程改变审计法式榜样的性质、时间和范围或经过过程风险转移,例如保险来减微风险;第四、风险接收,接收与预期收益相当的残剩组合风险并同时停止组合风险管理。 
  审计运营风险控制体系的建立应肯定以下目标:第一、改进现有客户的接收和保存的决定计划制订法式榜样;第2、使相干数据的搜集、风险评价和正式赞成法式榜样主动化;第3、为每位评定的客户计算加权风险评分;第四、为个别部分及全事务所程度的客户组合风险管理供给数据库。因此,运营风险控制体系关于事务所的风险躲避和风险清除计谋具有赞助,同时对事务地点客户组合风险的接收和管理方面具有赞助。例如,经过过程该体系搜集的信息可以赞助事务所对其客户的不合组合停止比较:对新接收的、决定保存的和新拒绝的客户停止比较;比较高风险和低风险的客户;对处于不合行业的客户停止比较;对处于不合的地理区域或伶仃部分的客户停止比较。 


  运营风险控制体系建立的第一步应当在之前的实际、文献研究和事务所成员的知识及经历的基本上搜集尽能够多的相干风险身分,然后肯定一个包含若干个(根据事务所实际情况肯定)客户接收和保备案例的样本,这些案例中所做出的客户接收或保存的决定计划都应当具有较高的质量,并且这一样本所包含的客户所代表的审计运营风险应当逾越从异常低到异常高的全部风险范围。笔者认为应采取一种赓续反复的获取信息的方法,包含从现有的任务底稿、与案例所触及的营业人员会谈、设计统计模型、对模型停止测试、调剂和进一步测试中对数据停止收集。应用这些搜集到的数据,管帐师事务所从当选择出与当今的职业情况相干的风险身分。在开辟过程当中的初始阶段事务所应当将重要推敲的事项集中在评论辩论针对当今的职业情况这些身分为甚么是重要的和决定每个身分的相干重要性。下一步要评论辩论处理的成绩是若作甚这些选择出的一系列风险身分制订初始的权重。在这一阶段应当由数学家来掌管控制体系的建立任务。事务所的任务就是为这些数学家供给给这些风险身分分派权重所需的信息。数学家应当应用从样本案例中所取得的信息和事务所为其供给的材料设计出一个统计模型,初始的风险身分的权重可以由数学家根据断定停止分派。下一步是由事务所和数学家结合对这一统计模型停止实地测试,随着这一模型的应用,在赓续积聚经历和对客户评价的实际成果的基本上,这一模型应赓续地停止改进。 
   
  参考文献: 
  [1]胡春元,《风险基本审计》,西南财务大年夜学出版社,2001 
  [2]刘力云,《审计风险与控制》,中国审计出版社,1999 

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