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计算机审计普通道理及应用

时间:2019-05-01    点击: 次    来源:搜集转载    作者:佚名 - 小 + 大年夜

摘 要:阐述了计算机审计的根本办法,分析了计算机审计人员参与计算机审计任务的特点,提出了计算机审计任务质量的检查与控制。
  关键词:计算机;审计
  
  计算机审计是各个行业的一种经济监督活动,它以计算机在各个行业的应用作为监督的重点。它是根据各个行业的律例和制度,兼顾计算机技巧本身的特点,采取必定的法式榜样和办法,对计算机参与各个行业经济活动的合法性、公道性、合规性、效益性、安然性、精确性和参与各个行业经济活动的可行性和实施筹划停止审核、鉴证、评价、监督、调和,并提出改进任务建议的一种监督活动。
  
  1计算机审计的根本办法
  
  (1)不雅察法。是审计人员深刻基层行业单位或计算机中间计心境房现场实际不雅察营业操作法式榜样,以核实规章制度贯彻落实情况的一种审计办法。
  (2)顺查法。它是按照记帐法式榜样,从原始凭证开端到帐表输入为止顺次停止检查查对的一种办法。这类办法可以或许按照营业产生的实际流程、记帐法式榜样次序地细心停止查对,便于检查缺点。在各个行业计算机管帐、资金、融资、管理临柜应用体系中,这类办法是一种平常应用的广泛办法。
  (3)逆查法。它是按记帐法式榜样相反的次序,从审计输入报表动手停止检查的一种审计办法。这类办法,普通是在发明一疑点以后,再有重点、有针对性地查帐、查凭证。这是计算机临柜网点常常应用的一种办法。
  (4)详查法。就是对一切的凭证、帐表及记帐过程停止详细、周全稽查查察查察的办法。普通对重点项目或营业量小的单位,或已出现严重成绩的单位审计时采取这类办法。www.relunwen.Com
  (5)抽查法。是对某一段时代内营业处理过程或某一部分营业停止审计检查的一种办法。这类办法又叫抽样法,以重点抽查某一段情况为样本来断定周全情况。这类办法省时省力,效力高,在计算机审计中是一种经常使用的办法。
  (6)核阅法。是经过过程审查和浏览有关材料,以辨别材料本身及所反应的经济活动能否精确、真实、合法、合规、公道、有效的一种办法。用核阅法停止计算机审计时,应当作好以下几项任务:
  ——原始记帐凭证的核阅。
  ——原始开户凭证的核阅。
  ——机内流水帐的查阅。
  ——机内各类查询功能升级和功能核阅。
  ——总帐、分户帐核阅。
  ——结帐时的笔数、产生额、余额、积数的查阅。
  ——各类输入报表和输入传票核阅。
  ——已归入档案的各类凭证的核阅。
  ——解冻、挂掉请求书核阅。
  ——解冻、解挂、提早销户请求书核阅。
  (7)查对法。是以两种或两种以上的资猜想对比,以核实其内容能否分歧,计算性能否精确的一种审计办法。这是计算机审计任务中最经常使用的一种办法。在计算机资金、融资、管理、管帐临柜体系中,重要包含以下几种查对方法:
  ——记帐凭证与其经济用处,管帐要素之间的查对;
  ——记帐传票与流水帐之间的查对;
  ——总帐与分户帐的查对;
  ——利钱与积数或克日及利率的查对;
  ——明天帐务与昨天帐务的查对;
  ——余额轧帐单与分户帐的查对;满页帐与对帐单或与未满页帐的查对,与手工传票的查对;
  ——帐实查对,银企查对。
  (8)综合打分法。这类方法就是采取询问法、不雅察法、比较法等办法,停止综合评价。详细作法是将审计请求制成打分表,对每项任务给出满分标准,然后对实际情况停止评价打分,最后算总分。惯例性审计或计算机应用的低级审计可以广泛采取此法。
  
  2计算机审计人员参与计算机审计任务的特点
  
  第一,计算机审计人员应参与计算机应用体系的开辟研制任务。
  (1)在应用体系软件的研制过程当中,研制人员必须推敲这些规章制度,核算律例,外部控制办法,使其控制实施步调计算机法式榜样化。计算机审计人员熟悉各个行业的各项规章制度,条规条法,和各个行业营业的实际情况.
  (2)审计人员参与研制任务,可和时地供给营业及政策情况,及时发明指出成绩,使之及时取得处理。防止因研制成功以后才发明成绩,而不能不停止大年夜任务量的修改。
  (3)一个应用体系软件在研制成功以后,必须经过计算机审计人员的分析、研究、测试、实验以后才能付诸推行应用。审计人员经过过程对计算机应用软件的测试,提出看法,在技巧人员的修改以后再测试,实验,直到根本上符合施加情况以后,作出精确评价,再应用推行。
  (4)计算机审计人员参与开辟应用软件也能够表达用户对开辟的应用体系的看法,使得开辟出的应用软件具有功能齐备,便应用户,严密靠得住的特点。同时,也能够将引导部分对该应用体系的请求、看法贯穿到研制任务中去。
  第二,计算机审计人员必须充分懂得计算机应用体系软件在帐务处理上与手工体系之间的接洽与差别。
  (1)手工帐务体系是一种曾经成熟、具有相对稳定性的帐务处理体系,它充分地反应了各个行业帐务之间的核算关系。在停止计算机应用体系软件的开辟设计过程当中,设计人员必须经过过程查询拜访研究,将这类手工帐务体系经过过程模仿使其变成计算机说话可以或许描述的机械帐务体系。是以,这两种帐务体系之间具有必定的接洽。
  (2)在明白了帐务处理关系以后,为设计便利,和便于用计算机说话描述、完成,因此在停止机械体系设计的过程当中,常常采取了一些中心的过渡体系,来承当应用体系软件在完成营业时应当具有的一些功能。这就使得计算机软件在核算关系上有一些详细的细节,其实不与手工核算关系相分歧。计算机审计人员必须充分地懂得这些差别,以便于断定这类体系设计能否符合各个行业管理制度,并懂得这类设计与手工体系比拟所作的融通和改变。只要充分懂得了这些差别,才能关于体系运转后所能够产生的成果有精确的熟悉,因此,才有能够精确地停止审计,完成审计义务。
  (3)在平日的手工体系核算关系上,由于记录帐簿和处理过程的直不雅性,常常使得我们忽视了一些较为有效的懂得办法,计算机体系在软件设计中大年夜量应用了流程图,经过过程流程图来反应软件体系外部各个文件、变量之间的核算、过渡关系,这类流程图也使得计算机软件体系外部关系比较清楚,便于完成和懂得。计算机审计人员要学会辨认流程图和绘制流程图,并经过过程流程图,来懂得软件体系在完成体系功能时与手工核算体系之间的接洽与差别,因此更好地发挥计算机审计的感化。
  第三,计算机审计人员必须懂得和熟悉计算机应用软件体系中的文件体系和变量体系。
  (1)在手工帐务体系中,作为记入帐务和核算关系的载体的帐簿、报表、帐卡,在计算机应用软件体系中,平日被设计成为各类充当雷同、类似、邻近功能的文件,这些文件成为计算机体系中帐务及核算关系的载体而发挥侧重要的感化。审计人员在实施计算机审计义务时,必须明白应用软件体系都应用了哪些文件,各个文件中项目标设置及其之间的关系,每个文件承当了哪些(个)手工帐簿的哪些(个)功能,它们之间有甚么接洽与差别。
  (2)手工帐簿、报表、帐卡中每个数据项都有明白的称呼及经济意义,在计算机应用体系软件中,这些数据项被设计成各类类型的变量来承当实际数据项参与核算义务。审计人员为了作好计算机审计任务,必须充分懂得变量体系,懂得各个变量所代表的经济意义及变换功能。经过过程懂得变量来懂得体系是如何来完成核算关系的。
  (3)机械帐务核算处理是经过过程各类运算符和运算函数对变量的处理来完成的,审计人员必须卖力研究各类运算关系,从而充分评价体系功能,并懂得体系核算关系。
  第四,计算机审计人员要参与计算机应用软件体系在投运时的数据移植任务。
  (1)一个完全的应用软件要在各个行业营业中发挥感化,必须停止数据移植任务,行将手工帐卡、帐簿、帐表上的数据移植到机械体系的文件中去,这是计算机应用软件应用的第一步。在移植之前,计算机审计人员应参与机械装置、线路铺设等任务,并对各项举措措施按照请求停止安然审计,从而熟悉布线规律,并便于在往后经久审计中保持准绳。

  (2)固然计算机应用软件是根据实际须要编制设计出来的,然则在推行应用时,由于实际情况千差万别,因此在数据移植时,为了使实际数据精确地移入机械,常常要对那些不合适机械法式榜样设计情况的数据,停止一些合适情况的修改,对帐务体系停止须要的组织、调剂、整顿预备任务,计算机审计人员参与数据移植任务,一方面善悉这类预备帐务的任务,另外一方面也便于往后审计任务的展开。
  (3)数据移植是手工帐务向机械帐务的转化过程,在这个过程当中,原始的手工帐簿数据被直接移入机械,可以异常直不雅地看清楚手工帐簿与机械帐簿即文件之间的接洽与差别,因此强化对机械帐务核算道理的懂得,
  第五,计算机审计人员应用计算机应用软件,学会浏览计算机打印的各类报表,输入的各类凭证,辨认原始手工传票数据,加强辨别懂得帐务核算的才能。
  (1)计算机审计人员要学会应用计算机应用软件。计算机审计现实上是对各个行业应用计算机的过程停止审计,好像审计人员必须熟悉手工帐务一样,计算机审计人员必须起首应用计算机体系来处理各个行业营业,只要如许,才有能够做好审计任务。
  (2)各个行业营业应用计算机以后,各类帐、卡普通以计算机输入为主,有些输入成果在情势上与手工帐簿具有很大年夜的不合,是以,计算机审计人员必须熟悉计算机输入的各类信息(包含屏幕信息和打印机打印的信息),并透过各类输入信息来辨认和断定手工传票输入过程及机械外部的处理过程,从而达到对计算机应用情况停止精确审计的目标。
  
  3计算机审计任务质量的检查和控制
  
  为了包管计算机审计人员的任务质量,也要对计算机审计任务停止控制和检查。控制和检查重要有以下情势:
  (1)义务控制。计算机审计管理,应当根据各个行业计算机应用范围,肯定审计范畴,建立目标管理机制,建立义务制,明白各个计算机审计人员的审计范围和义务,在制订审计筹划时,将审计项目分工落实到每个审计人员,项目中每个细节都应在审计筹划中列注解确,以便检查。审计部分担任人应当按照审计义务书对各个审计人员完成义务情况停止周全检查。
  (2)外部检查。计算机审计机构为了包管审计人员的任务质量,应当定期或不定期地对审计任务停止检查。机构外部应当在审计人员报告请示情况的基本上,结合检查情况停止评论辩论,检查审计的情况,作出精确的评价,并提出改进审计任务的筹划和改进办法,克服审计任务中的缺点和艰苦。
  (3)外部监督。计算机审计人员的任务情况也要受下级审计机构的监督、指导,审计部分也应听取被审计单位的看法。

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