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浅析经济义务审计风险成因及对策

时间:2019-05-01    点击: 次    来源:搜集转载    作者:佚名 - 小 + 大年夜

摘要:审计风险是由于审计人员得出的缺点审计结论和提出的缺点审计看法,可导致审计组织和审计人员承当司法义务和经济损掉的能够性,审计风险伴随全部审计过程。认为,审计人员可以经过过程熟悉审计风险,分析其存在或产生的缘由,采取恰当的办法加以预防和控制。
  关键词:经济义务;审计风险;成因;对策。
  经济义务审计把对“事”的监督和对“人”的监督无机结合,是以其监督的范围更广,程度更深,力度更大年夜。其成果和评价直接关系到被审计人的任用或升迁,异常敏感,一旦出现缺点或掉误,影响面会很大年夜。审计风险是客不雅存在的,自始至终伴随着审计活动的全过程。审计人员可以经过过程熟悉审计风险,分析其存在或产生的缘由,采取照应的办法加以预防和控制。
  1经济义务审计风险成因。
  1.1经济义务审计内容的广泛性、复杂性、专业性,加大年夜了审计风险。
  今朝,经济义务审计的内容普通分为3个方面:一是财务审计。重要审计企业担任人任职时代企业资产、负债和运营成果的真实性、财务进出合规性,和企业资产质量更改状况和有关运营活动和严重年夜运营决定计划等方面。二是企事迹效评价。主如果在财务基本审计的基本上,采取企事迹效评价目标体系,经过过程定量和定性相结合的评价办法,从企业的盈利才能、资产质量、债务风险、生长才能等财务绩效与管理绩效角度,对企业担任人任职时代企业的运营绩效停止周全分析和客不雅评价。三是经济义务评价。主如果根据财务审计成果和绩效评价结论,结合推敲企业生长基本、运营情况等方面身分,对企业担任人任职时代的重要运营事迹和应承当的经济义务停止评价,对企业担任人任职时代实施任务职责情况做出较为周全、客不雅和公平的评价结论。www.relunwen.CoM
  从审计内容来看,所涵盖范围非常广泛,它触及到财务、决定计划、管理和效益等外容,具有综合性强的特点。是以审计内容的专业性不只请求审计人员具有普通审计基本知识和经历,还请求具有临盆、运营等方面的知识,不然将直接影响审计质量。实际任务中常常由于审计人员对经济义务审计缺乏专业知识和经历,常常侧重于财务进出审计。
  有的审计不查引导决定计划及决定计划掉误招致企业家当损掉浪费,不查各项经济目标的完成情况,查处的背纪成绩落实不到人,而是根本以财务进出审计申报情势完成义务,形成财务审计与经济义务审计的内容混淆。
  1.2审计信息的搜集、分析与断定过程增长了审计风险。
  外部审计目标具有多样性的特点,包含促进企业合法运营,赞助被审计单位完美外部控制,加强迷信管理认识,促进自我生长等。这就请求外部审计须要搜集的信息和材料更广泛和复杂,这些信息和材料既包含履行、操作方面的,又包含管理、控制方面的,乃至还包含市场信息、公众信息等。审计人员经过过程搜集各类技巧材料,查阅会议记要,咨询相干人员,检查管帐凭证和账簿等,须要时还要做一些查询拜访,多方位、多渠道地获得审计证据。假设这些信息不完全或不真实,即使审计人员保持高度职业谨慎,以此为基本做出的审计结论依然是不恰当的,由此必定带来审计风险。同时,由于审计人员所搜集信息和材料不只数量丰富,并且专业性强,对这些信息和材料停止分类、汇总、归结和分析时须要审计人员的丰富经历和恰当的职业断定,不免出现不恰当的审计结论而招致审计风险。
  1.3审计办法、审计手段应用带来的审计风险。
  现代审计大年夜多采取抽样审计办法,即根据整体的样本特点来揣摸整体特点。但是,样本的特点与整体的特点总会有必定的差别,这类差别有能够招致断定的误差。审计人员只需应用抽查究法就要承当必定程度的做掉足误结论的审计风险。并且抽样审计办法和分析性符合办法的应用贯穿于全部审计过程,因此审查的成果必定带来必定的误差。即使是详细审计,由于经济营业的复杂性,被审计单位的管理程度、财务状况、管理人员本质、管理机构的可信赖程度等各类身分,也存在审计结论不用定完全符合被审计单位实际情况的能够。尽人皆知,审计主如果经过过程管帐材料等相干材料来发明和查证成绩,若这些材料本身存在成心虚假记录,无疑会对审计成果形成影响,更何况有些背法背纪成绩不用定在管帐材料上明显反应,审计人员稍有掉慎,就有能够被虚假景象所困惑。
  1.4评价标准难以适应经济义务审计评价请求带来的审计风险。
  审计评价是经济义务审计中最重要的一项内容。作为审计过程的终究成果,审计评价既是对引导者任期内经济行动及其后果的迷信、客不雅、精确的理性熟悉,也是复杂审计活动所取得的成果。
  2006年事首年代,国务院国有资产监督管理委员会在总结近年来经济义务审计任务实际的基本上,制订了一套具有较强操作性、指导性的审计评价目标体系。但经济义务的重要审计评价词语——直接义务和主管义务,条则规定仍过于广泛和笼统;企业评价的基本数据,要根据财务审计的成果和影响评价的客不雅身分做恰当的调剂,才能应用。加大年夜了定性目标的应用,这不只增长了审计人员实际操作的难度,还请求审计人员必须具有丰富经历和恰当的职业断定才能。在经济义务审计实际过程当中,有些常常碰到的成绩仍不克不及得以处理。如对新官不睬往事的成绩,经济义务审计评价不克不及发挥感化;情况身分对经济义务的影响程度若何界定,审计不克不及做出充分的断定;时间跨度大年夜的长周期审计项目难以规定经济义务,凡此各种,都邑带来审计评价风险。
  1.5任期时间长形成审计任务量大年夜,加大年夜了审计风险。
  财务进出审计、财务决算审计、外部控制审计、资金预算履行情况审计等普通是以年为期。而经济义务审计是以运营者全部任职时代为期,普通都在3年以上,所以经济义务审计触及的审计范围广,时间跨度长。一方面所构成的管帐材料多,财务人员改换频繁,新的财务人员对之前产生的一些经济现实又不清楚,确认财务进出或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计任务量大年夜,给审计实施任务带来很多艰苦,存在着潜伏的审计风险;另外一方面任职时代国度经济政策、市场情况、财务制度等均会产生变更,掉察的能够性也随之增大年夜,由此做出的审计结论产生误差的概率也照应增长。
  1.6先离后审,增长了审计任务的难度。
  经济义务审计是为组织部分精确应用干部供给重要根据,但在实际中,组织人事任务常常与审计任务不连接。存在着干部管理部分疏忽审计成果荡然无存地应用干部,或许是被审计人曾经提拔重用而后审计,构成审计成果与干部应用脱节;你审计你的,我用我的。对离职者缺乏束缚力,使审计流于情势。
  1.7审计人员综合才能完善。
  外部审计具有监督和办事的天性性能,外部审计目标请求不只揭穿成绩,还要找到产生成绩的缘由,供给决定计划根据,终究赞助被审计单位进步管理程度。这些天性性能决定了外部审计内容的广泛性和复杂性,也招致对审计人员的请求相对较高,不只要具有必定的专业才能,并且要有分析、论证和断定的综合才能。假设在审计评价时对成绩掌握和分析驾驭才能不敷,从而做出不恰当或不周全的审计结论,就背叛了审计目标。审计人员的专业知识程度、分析断定才能、任务经历都对审计任务质量有重要影响。今朝内审人员整体本质,与现代企业制度的请求不相适应,直接影响到内审任务展开的深度和广度。面对当今经济义务审计对象的复杂和内容的拓展,内审人员势单力薄,这将直接招致审计风险的产生。
  2躲避审计风险的对策。
  要躲避上述成因激起的审计风险,在审计对策申爱萍:浅析经济义务审计风险成因及对策和思路上,应从以下方面着手。
  2.1建立新理念,构建新形式,积极摸索经济义务审计新门路。
  今朝,完美的公司管理构造,严密的外部控制制度,优胜的风险管理机制,等于引导人员实施经济义务的基本,更是企业优胜运营管理后果的机制保证,同时也是实施经济义务成果的重要表现。因而可知,为更好地控制和防备经济义务审计风险,展开以外部控制制度审计为基本的经济义务审计,是适应经济增长方法改变的客不雅须要,是建立现代企业制度的内涵须要。随着经济义务审计的渐渐生长并日趋完美,在审计范围上应覆盖财务、运营和信息体系3个范畴;在审计内容上包含产、供、销和人、财、物各要素的运营管理活动;在审计方法上以检查和评价外部控制机制运转的有效性为主线;在审计手段上以运营管理信息化和计算机应用为技巧支撑的审计形式和门路。在任务定位上,不只是对义务人的管理和监督,并且凹陷促进义务人进步效能的感化,渐渐完成审计由之前以财务进出为主向以财务进出和运营管理活动偏重改变;审计的评价目标由之前以评价管理后果和廉政情况为主向以评价管理后果、管理才能和廉政扶植偏重改变;审计重点向合法性审计和效益审计、外部控制审计偏重偏向生长,经过过程检查和评价单位风险管理、外部控制和公司管理情况,强化对单位经济管理机制及其表现的引导才能的评价。展开以外部控制制度审计为基本的经济义务审计,可以或许更客不雅、标准、迷信地评价义务人任期经济义务。从而有效地防备审计风险。
  2.2实施双向承诺制,加强审计两边自我束缚力。
  建立双向承诺制度,确保审计在真实可信的管帐材料和相干材料的基本长停止。即审计组长向被审计单位承诺:卖力履行《审计法》,量入为出、客不雅公平、守旧机密、廉洁从审。被审计单位法人代表、财务总监、财务科长、主管管帐及有关义务人向审计组承诺:包管其向审计组供给的管帐材料和相干材料真实完全、无账外资金和账外资产,不然承当照应的行政义务和经济义务。从而使审计和被审计两边可以或许在对等的地位上做出相互承诺,达到相互监督、相互促进的目标。也能够防止因被审计单位管帐材料掉真而承当的审计风险。

  2.3进步风险防备认识,强化全过程审计质量控制。
  2.3.1把好审计法式榜样关。
  一切审计项目实施前,审计组必须停止审前查询拜访、编制筹划大年夜纲和实施筹划,经3级复核后报审计部分担任人审批。由于有了详细的审前查询拜访和对被审计单位账目标初步懂得,所编制的审计实施筹划内容周全详细、目标明白,凹陷各项目审计的重点。对审计事项提出了明白的操作步调和取证请求,从法式榜样上包管审计质量。
  2.3.2加强审计过程管理。
  在审计过程当中,对审计现场质量实施严格控制,包含对审计人员的控制、现场取证的控制、审计日记和审计底稿的控制等多个方面。请求审计组每周召开一次任务例会,对一周的任务停止总结,对出现的成绩及时商量处理筹划,确保审计项目各环节的质量。
  2.3.3以审计复核制度,控制审计质量。
  审计部分以进步审计质量为目标,实施审计3级复核制度,肯定专职复核人,加大年夜审计质量管理力度。实施3级分工担任制,即部分、科室、审计组根据各自分工对审计质量担任。部分引导对本部分一切审计项目标质量负周全义务;各营业科担任人对本科的审计项目质量负周全义务;审计组长对所承接的审计项目标质量负周全义务,组员对详细分工事项的质量担任。同时,将专职复核制度提上议事日程,在审计组向部分提交审计申报前,专职复核人员经过过程对审计申报、审计看法书等审计文书的复核,对审计查证的实施、证据、审计定性处理及律例根据、审计法式榜样等停止把关,并建立复核台账,做好平常记录,将复核成果归入年度审计质量评选和考察,以此促进审计人员质量认识的进步。
  2.3.4履行审计日记制度。
  请求审计人员以工资单位真实、完全地记录每天所从事的审计任务,保持审计日记的持续性,不得漏掉和虚拟。使其与审计筹划、审计任务底稿和审计申报等环节合营构成一个具有严密逻辑、环环相扣的审计质量保证体系。
  2.3.5重视审计看法建议的整改落实。
  审计的目标在落实,只要卖力落实审计成果,才能真正发挥外部审计的监督感化,防止雷同或类似成绩的反复产生。同时,在实施审计项目标过程当中,加强了与被审单位的交换,争夺取得被审单位引导的支撑,使审计反应出的成绩惹起被审单位的高度看重,并对有关成绩及时停止整改。
  2.4标准审计评价目标体系。
  经济义务审计评价是被审计义务人和拜托部分非常存眷的核心,由于评价的短长事关被审计干部的政治生命,因此被审计者非常存眷审计的评价。
  从近几年经济义务审计任务的实际情况来看,笔者认为,起首应当建立迷信标准的审计评价目标体系,使审计评价严谨标准。评价体系的选择应遵守与评价对象的职责范围、任期目标等情况挂钩,按照审计评价内容分类设计评价目标体系。对实际操作中的义务划分红绩,应给出罗列式解释;目标应用应少一些定性分析,多一些定量比较目标的应用;表示程度的描述不宜过细,如真实性分为真实、根本真实、不真实,就今朝情况看,分为根本真实、不真实两档便可;内控制度的评价目标应设计必定的权重,使其定量化,便于审计组对被审单位内控制度停止恰当的评价。其次在审计过程当中要搜集充分确实的审计证据和靠得住的材料,清楚地界定离职者的经济义务,使审计评价建立在客不雅现实的基本上。另外审计人员在审计评价时应做到客不雅公平,以现实为根据,不受外界影响,不附加主不雅成分,按照客不雅现实的本来面孔做出公平的审计评价。
  2.5改进办法,标准操作。
  审计办法的应用直接影响着经济义务审计任务的质量和效力,这就请求我们在实际中赓续摸索和掌握经济义务审计任务的规律和特点。一是将经济义务审计与财务进出审计、专项审计、外部控制评审等审计结合起来,充分应用相干审计的成果。二是改变传统的详细检查的审计办法,从内控制度动手,评价被审单位管帐信息存在错报、漏报的能够性。在此基本上肯定审计的范围、重点,以节约审计本钱,增添反复监督。三是加快审计信息化扶植办法,实在进步任务效力,使计算机帮助审计渐渐成为经济义务审计的重要技巧手段。四是履行任期3年以上义务人任期中经济义务审计,不只为离职经济义务审计打下基本,也处理了审计跨度大年夜、义务重,形成的审计风险。
  2.6掌握好重要性和谨慎性准绳。
  经济义务审计项目须要搜集大年夜量的信息和材料,关于这些信息和材料及其所反应的成绩,审计人员要分析断定其重要性,弗成主次不分、轻重不分,那样既消费精力也达不到预期后果,乃至会拔苗滋长。审计中应充分推敲重要性,捉住数额大年夜、影响大年夜的事项跟踪审计、详细审计;对困惑存在的作弊行动或事项、对一些隐避性较强的项目停止审计时,要对证据的真实性、靠得住性保持谨慎立场,不只要重视内在情势的合规性,还要保持过度的职业困惑,对疑问的地方要应用恰当门路,采取顺藤摸瓜的办法,墨守成规地将情况逐一懂得清楚,使本来隐蔽的信息晴明化、清楚化,以进步审计任务的精确性,防备审计风险。
  2.7加强内审部队扶植。
  起首,要加强审计人员职业品德教导,进步政治标质。增长审计人员的义务感和任务感,使审计人员猛攻职业品德。其次,要进步审计人员营业本质。保持基本营业培训,新知识和新技能培训,和经济义务审计知识的进修,针对审计中出现的成绩,定期展开审计任务经历交换、典范案例分析等办法,进步审计人员营业水平和技能。第三,保持审计会议制度。对严重年夜经济义务审计项目及较复杂的审计事项的定性、审计评价和义务划分等,经过过程营业会议个人决定,降低审计风险。第四,严肃义务穷究。对影响审计事项该查不查,隐瞒不报,或凭情感、不负义务随便评价形成后果的,按照审计义务穷究制度的规定,严肃查处。
  2.8加强部分派合。
  经济义务审计内容复杂,触及面广,光靠审计部分的尽力是远远不敷的,必须依附纪检监察、组织人事部分的调和合营,齐抓共管,才能构成协力,取得成效。起首,制订年度经济义务审计筹划时,纪检监察、组织人事部分应当与审计部分合营研究,既要满足干部管理、监监任务的须要,又要推敲审计部分的遭受才能。其次,加强平常任务相互调和与沟通。组织人事部分鄙人达详细经济义务审计拜托告诉书时,应明白审计的重点和请求,纪检监察部分应及时传递被审计人廉洁自律情况,有的放矢地展开审计任务。第三,组织人事部分将审计成果作为考察任用干部的重要根据,没有审计成果申报不报下级研究,不处理任免手续。纪检部分应将审计成果归入干部廉政档案。第四,组织部分、审计部分合修建立经济义务审计台账。做到心中稀有、资本共享、信息互通,加强部分之间在经济义务审计任务的密切度,有效地防备审计风险。
  参考文献:
  [1]夏萍。关于进步经济义务审计质量的控制办法fjl.现代贸易。2008 (8)。
  [2]张奕。经济学视角的经济义务审计风险分析[fjl.时代经贸,2008 (9)。
  [3]沈昆。经济义务审计风险峻索分析[[j].时代经贸,2009(9)。

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